Ставки акцизов на 2021 год: таблица

Налоговые ставки по акцизам: комбинированные, адвалорные, специфические, твердые

Акцизное налогообложение является важным средством пополнения бюджета государства и учёта его интересов. Основными проблемами такого налогообложения являются сложность механизмов начисления акцизов и их уплаты, а также постоянное изменение нормативных актов и различные нововведения.
Применение разных видов ставок по разным категориям подакцизной продукции служит для того, чтобы облегчить определение налоговой базы, расчёт размеров налога и оптимизацию методики расчётов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по телефонам:

8 (Москва)

8(Санкт-Петербург) 8 доб. 196(звонок бесплатный для всех регионов России) Это быстро и бесплатно!

Нормативные акты по налоговым ставкам по акцизам

Ставки налогообложения акцизом фиксируются федеральными законодательными актами, в частности Налоговым кодексом РФ (статья 193).

Ставки акцизов по всем видам подакцизной продукции, кроме некоторых разновидностей минерального сырья, являются едиными на всей территории РФ. Сюда также относятся товары, ввозимые на территорию России.

При установлении ставок в этом случае учитываются интересы отечественных производителей подобной продукции.

Акцизным налогом облагаются продукты, которые не являются товарами первой необходимости, а во многих случаях считаются предметами роскоши.

В некоторых случаях государство облагает акцизным налогом с высокой ставкой товары, потребление которых следует ограничить ввиду их опасности для жизни и здоровья граждан: например, сигареты и алкоголь. Самые распространенные подакцизные товары:

Виды налоговых ставок

Кто их устанавливает

Ставки устанавливаются Правительством России.

Ставки акцизов и порядок их применения по некоторым видам минерального сырья, за исключением нефти, определяется Правительством отдельно для каждого месторождения. Это зависит от горно-геологических, географических, экономических условий при их добыче.
Для нефти ставки утверждаются также дифференцированно в зависимости от условий в соответствии со средневзвешенной ставкой акциза.

Ставки акцизов пересматриваются ежегодно в сторону увеличения, потому что подакцизные товары являются существенной статьёй дохода государственной казны. Установление ставки зависит от видов или подвидов продукции, в отношение которой применяется ставка.

Проводится индексация твёрдых ставок в зависимости от ожидаемых индексов цен на товары потребления.

Виды ставок

Установление налоговых ставок необходимо для расчёта общего размера налога для уплаты в государственный бюджет. Определены несколько видов ставок по акцизам:

твёрдая (специфическая) в абсолютной сумме (руб. и коп.) на единицу измерения;
комбинированная, которая складывается из твёрдой и адвалорной ставок;
адвалорная (в процентах);
ставка авансового платежа в виде покупки акцизных марок акцизного сбора по некоторым видам подакцизных продуктов.

Кроме этого для исчисления общего размера налога требуется определить налоговую базу. Она устанавливается в зависимости от ставок.

Про виды налоговых ставок расскажет данное видео:

Твердая

Твёрдые (специфические) ставки подразумевают установление абсолютных величин на единицу налоговой базы: на 1 тонну нефтепродуктов, на 1 литр этилового спирта, на 1000 штук сигарет и так далее.

Размер налога при использовании такой ставки – это произведение налоговой базы и ставки. Налоговая база равна количеству реализованной или переданной продукции в натуральном выражении.

Пример. Пивзавод реализовал 100 000 банок пива объёмом 0.5 л с долей этилового спирта 4 % Установленная ставка акциза по такому виду пива – 21 рубль.

Общее количество реализованного пива: 100 000 х 0.5 = 50 000;
Размер акциза на пиво к выплате: 50 000 х 21 = 1 050 000 руб.

Адвалорная

Сумма акциза по продуктам, по отношению к которым применяется данный вид ставок, определяется как исчисленная процентная доля от налоговой базы. Такая ставка используется при операциях с ювелирными изделиями и газом.

В этом случае в налоговую базу согласно ст. 189 вводятся величины:

полученные при реализации товара в качестве материальной помощи,
авансовые или другие платежи, произведённые в счёт будущих поставок подакцизной продукции;
средств на расширение размера активов особого назначения;
в счёт наращивания доходов организации;
в форме дисконтов (процента) по вексельным бумагам;
процентов по товарным кредитам.

База налогообложения по подакцизным продуктам с установленной для них адвалорной ставкой определяется как общая стоимость реализованной или переданной продукции, рассчитанная исходя из цен, установленных ст.

40 НК РФ без акциза и НДС. Адвалорные ставки настоящим Налоговым кодексом не установлены. Но недавно в список подакцизных продуктов введён природный газ.

Это привело к тому, что возобновлено активное применение адвалорных ставок при расчёте акциза.

Комбинированная

Если продукт подлежит обложению комбинированными акцизными ставками (это обычно сигареты и папиросы), то размер налога начисляется в виде суммы, полученной путём сложения двух полученных сумм акциза:

Результат умножения твёрдой ставки и общего количества реализованных (переданных, ввезённых) подакцизных продуктов в натуральном выражении.
Процентная доля наивысшей розничной стоимости этих продуктов (адвалорная ставка).

Налоговая база для продуктов, облагаемых комбинированной ставкой, равна количеству реализованной или переданной продукции в натуральном выражении для начисления акциза по продуктам, для которых предусмотрена твердая ставка, и как расчётная стоимость реализованных продуктов, рассчитанная исходя из наибольших розничных цен для исчисления продукции по адвалорной ставке.

При использовании комбинированной ставки предусмотрено понятие расчётной стоимости.

Она рассчитывается следующим образом: максимальная розничная стоимость, указанная на упаковке товара (обычно это относится к сигаретам) умножается на количество реализованных в прошедшем налоговом периоде единиц данной продукции.

Максимальная цена – эта цифра, выше которой цена увеличена быть не может. Максимальную цену устанавливает налогоплательщик отдельно по каждому виду продукции, но не выше максимальной, установленной НК.

Пример. Табачная фабрика выпустила 10 000 ящиков сигарет с фильтром. В пачке – 20 штук сигарет. Предельно допустимая цена в розницу – 82 руб.

Определение общего количества сигарет: в одном ящике содержится 50 блоков по 10 пачек. Следовательно, в одном ящике: 50 х 10 х 20 = 10 000 сигарет. В 10 000 ящиках: 10 000 х 10 000 = 100 000 000 сигарет.
Определение расчётной стоимости: МРЦ (минимальная расчётная цена) умножается на количество реализованных пачек: 82 х (10 000 х 50 х 10) = 410 000 000 руб.
Определение суммы налога по адвалорной ставке. Установленный процент на 2021 год — 13 % от расчетной стоимости: 13 % х 410 000 000 = 53 300 000 руб.
Размер по твёрдой ставке (на 2021 год она составляет 1562 руб. на 1000 штук): 1562 х 100 000 000/ 1000 = 156 200 000 руб.
Сложение полученных величин по адвалорной и твёрдой ставкам: 53 300 000 + 156 200 000 = 209 500 000 руб.
Исчисление по минимальной ставке: 2 123 руб. х 100 000 000 / 1000 = 212 300 000 руб.

Выплата налога должна производиться по минимальной ставке, потому что её размер оказался выше, чем размер по комбинированной ставке. Законом предусмотрено, что в бюджет уплачивается сумма с наибольшим значением.

Следовательно, фабрика должна уплатить в бюджет 212 300 000 рублей.

Налоговый кодекс требует ведения раздельного учета по продуктам, облагаемым разными ставками по акцизу.

При отсутствии на предприятии раздельного учета сумма акциза определяется из максимальной из всех используемых налогоплательщиком акцизных налоговых ставок от единой налоговой базы, рассчитанной по всем сделкам, подлежащим обложению акцизным налогом.

Порядок применения

Применение ставок зависит от того, какие цели преследует государство, облагая акцизом тот или иной товар.

При высокой инфляции наиболее выгодна адвалорная ставка, так как с увеличением стоимости продукта возрастает и размер налога.
Со снижением темпов инфляции становится более выгодной специфическая ставка с ежегодной индексацией. При применении этой ставки облегчается контроль за уплатой налогов, так как необходимо определять количество реализованной или произведённой продукции в отличие от контроля за динамикой цен. Кроме того, такой вид ставки используется в целях снижения потребления того или иного продукта.

Для повышения прогрессивности в РФ принято применение многоуровневых специфических (твёрдых) ставок или их дифференциация в зависимости от некоторых параметров.

Воздействие разных видов ставок на прибыль, цену, качество и ассортимент товаров, распределение прибыли и администрирование различно. Достоинство той или иной ставки варьируется в зависимости от того, с какой стороны оценивать их эффективность.

Государство заинтересовано в увеличении количества изымаемых сумм налогов, эффективности налогообложения, простоте администрирования, увеличении благосостояния потребителя. Потребителю важны цены, разнообразие и качество отдельного продукта.

Предельные и средние налоговые ставки описаны в видео ниже:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

8 (Москва)

8(Санкт-Петербург) 8 доб. 196(звонок бесплатный для всех регионов России)

Источник: https://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/aktsizy/vidy-nalogovyh-stavok.html

Транспортный налог

Налоговая ставка транспортного налога не фиксирована. Она зависит от нескольких параметров. Самые основные – это мощность двигателя, категория транспортного средства, валовая вместимость. Причем каждый субъект Российской Федерации вправе менять величину налоговых ставок. Однако, существует ограничение: допустимо изменение ставок максимум 5 раз. При расчетах учитывается 1 л.с. (лошадиная сила) мощности двигателя.

Какие виды транспортных средств облагаются налогом?

Автомобиль, автобус.
Снегоход, гидроцикл, моторная лодка, мотосани.
Мотороллер, мотоцикл.
Теплоход, катер, яхта, парусное судно.
Буксируемое судно.
Вертолет, самолет.

А какие не облагаются?

Воздушные и морские суда, осуществляющие перевозку пассажиров либо груза.
Медицинские вертолеты и самолеты.
Автомобили, которые используют инвалиды.
Лодки с маленькой мощностью (меньше 5 л.с.).
Специальные машины, которые используются для сельскохозяйственных работ и зарегистрированы на производителей сельскохозяйственной продукции (трактор, комбайн и т.д.).
Военный транспорт, используемый исполнительными органами власти.

Иногда бывают ситуации, когда владелец транспортного средства меняется. Как вычислить налог в этом случае? Необходимо использовать коэффициент.

Акцизы

Акцизы: общаяхарактеристика, элементы налогообложения,порядок расчета суммы налога

Слайд 1:

Акциз – косвенный возмещаемый налог,который включается в цену товаровповышенного спроса (надбавка к ценетовара).

Какправило, устанавливается навысокорентабельные товары, предназначенныедля населения, контроль за производствоми оборотом которых, осуществляет государство.

В отличие от НДС, акцизявляется индивидуальным косвеннымналогом на отдельные виды товаров. Акцизс отдельных видов работ, услуг в Россиине взимается.

В Германии вперечень подакцизных товаров включеныалкогольная, табачная продукция, чай,кофе, электроэнергия, которая изымаетсяиз сети электроснабжения (энергия,которая вырабатывается из альтернативныхисточников – ветра, солнца, тепла недри т.д. к подакцизной не относится).

В США к подакцизнымтоварам помимо алкоголя и табака отнесеныдрагоценные металлы и камни, услугисвязи, услуги аваиаперевозки, коммунальныеуслуги.

Акцизный налогвзимается с целью пополнения бюджета,а также регулирования спроса ипредложения. По методу установленияналог является федеральным. Зачислениесумм налоговых доходов зависит от видаподакцизного товара и основания еговзимания.

Все подакцизныетовары облагаются НДС по ставке 18%.

Нормативно-правовоерегулирование исчисления и уплатыакцизного налога осуществляется всоответствии с нормами главы 22 НК РФ«Акцизы» и подзаконными актами МинфинаРФ.

Слайд 2, 3.

Перечень подакцизных товаров установленНК РФ.

этиловый спирт, произведенный из пищевогоили непищевого сырья, в том числе: денатурированный этиловый спиртспирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый	в соответствии со статей 2 федерального закона от 22.11.1995 г. № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции»
спиртосодержащая продукция	растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9% за исключением алкогольной продукциине признаются подакцизными товары, содержащие этиловый спирт: виноматериалы; лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию; парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости в соответствии с установленными требованиями
алкогольная продукция	водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта ≥ 0,5 %
табачная продукция	табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный; сигары, сигариллы, сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы
легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)	автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 кг и количество мест для сидения, помимо места водителя, не превышает восьми, относятся к категории “В”
автомобильный бензин	нефтяная фракция, представляющая собой сложную смесь легких углеводородов, выкипающих в широком интервале температур (от 30 до 160°C).
дизельное топливо	нефтяная фракция (газойль), основу которой составляют углеводороды, кипящие в интервале от 200 до 350°С.
моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	минеральные (нефтяные), синтетические и полусинтетические
прямогонный бензин	бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, кипящие в интервале температур от 30 до 215°C при атмосферном давлении 760 мм рт. ст.
топливо печное, бытовое	топливо, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360º С.

Порядок зачисленияналоговых доходов от уплаты акциза

вдоходную часть бюджетных уровнейустановлен Бюджетным кодексом РФ, зависит от видов подакцизного товара.

В местные бюджеты акцизы могутзачисляться, если органы государственнойвласти субъектов Федерации установятдифференцированные нормативы отчисленийакцизов по нефтепродуктам (не менее10%), а также предусмотрят передачу частиналоговых доходов по алкогольной,спиртосодержащей продукции.

Слайд 4. Плательщиками

акцизного налога в соответствии со ст.179 НК РФ являются:

юридические лица;

индивидуальныепредприниматели;

лица, перемещающиеподакцизные товары через таможеннуюграницу Российской Федерации, в томчисле и физические лица.

Обязанность поисчислению и уплате акцизов в бюджетвозложена на производителей подакцизныхтоваров; цепочкаперепродавцов по сделкам купли-продажиналог не исчисляет, хотя совершаетоперации с подакцизными товарами.

Слайд 5. Объектомналогообложения

в соответствии со ст. 182 НК РФ являются операции, совершаемые с подакцизнымитоварами:

реализация налогоплательщиком произведенных им подакцизных товаров	реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров , в том числе реализация предметов залога
продажа налогоплательщиком подакцизных товаров, полученным им по решению суда или от уполномоченных государственных органов	продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность
передача налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров в качестве вклада	в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности)
ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации
передача произведенного налогоплательщиком подакцизного товара из давальческого сырья	передача лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов)

Слайд 6. Ставкиакциза

установленыв статье 193 НК РФ нескольких типов:
специфические,адвалорные и комбинированные,дифференцированыпо видам подакцизных товаров.

наименование ставки	выражение ставки	налоговая база
специфическая	в твердой сумме (в рублях и копейках) за единицу измерения налоговой базы в натуральном выражении	объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении
адвалорная	в процентах к стоимости подакцизных товаров	стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров
комбинированная	состоит из двух частей: специфической и адвалорной	объем реализованных (переданных) сигарет и папирос в натуральном выражении и расчетная стоимость этих товаров, исчисленная исходя из МРЦ сигарет и папирос

Слайд 7. специфические

ставки акциза устанавливаются в твердойсумме (в рублях и копейках за единицуизмерения налоговой базы в натуральномвыражении).

адвалорные

ставки акциза устанавливаются в процентахк стоимости подакцизных товаров.

комбинированная

(смешанная), состоящая из двух частей:специфической и адвалорной. Такие ставкиприменяются только при исчисленииакциза на сигареты с фильтром, сигаретыбез фильтра и папиросы.

Порядок определенияналоговойбазы

зависитот применяемой налоговой ставки (ст.187 НК РФ):

для товаров, на которые установлены специфические ставки акцизов, налоговая база определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении,
т.е., иными словами, налоговая база – это количество реализованных или переданных подакцизных товаров;
для товаров, на которые установлены комбинированные (смешанные) ставки акцизов (на сигареты и папиросы), налоговая база состоит из двух частей
и определяется как объем реализованных (переданных) сигарет и папирос в натуральном выражении (в тыс. шт.) и как расчетная стоимость этих товаров, исчисленная исходя из расчетной стоимости сигарет и папирос.

Слайд 8, 9, 10 Ставкиакциза по группе табачная продукция.Индексация ставок акциза.

Статьей187.

1 НК РФ установлено, что расчетнаястоимость

определяется как произведение максимальнойрозничной цены (МРЦ), указанной наупаковке (пачке), и количества реализованныхв отчетном налоговом периоде упаковок(пачек) сигарет или папирос.

Слайд 11.

Максимальнаярозничная цена определяется как цена,выше которой пачка сигарет (папирос) неможет быть реализована конечномупотребителю, т.е. это верхний пределцены, по которой сигареты и папиросымогут продаваться в розничной торговле.

Слайд12.

НК РФустанавливает порядок декларированияМРЦ производителями:

представляется в налоговый орган по месту учета (таможенный орган по месту оформления подакцизных товаров);
по установленной форме уведомления о максимальных розничных ценах;
по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий;
не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца, начиная с которого будут наноситься указанные максимальные розничные цены.

Информация о максимальных розничныхценах, указанная в уведомлениях,поступающих в налоговые органы (таможенныеорганы), находится в открытом доступе- публикуется на сайтеhttps://service.nalog.ru/tabak.do

Минимальная розничная цена табачнойпродукции (введена с 01.01.2014 г.

с цельюограничения доступности данного товара) представляет собой цену, ниже которойпачка табачных изделий не может бытьреализована потребителям предприятиямирозничной торговли, общественногопитания, сферы услуг, а также индивидуальнымипредпринимателями.

Минимальная розничная цена = 75% отмаксимальной розничной цены

Источник: https://StudFiles.net/preview/3649718/

Ставки акцизов. Порядок исчисления акцизов

Акциз — налог, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении операций с определенной номенклатурой товаров, в том числе при перемещении через таможенную границу Российской Федерации.

Налоговым кодексом (ст. 193) установлены единые на территории Российской Федерации ставки для налогообложения подакцизной продукции, которые подразделяются на две группы: твердые и комбинированные.

Твердые ставки установлены в абсолютном значении на единицу налоговой базы. К примеру, на 1 т. нефтепродуктов соответствующего вида, на 1 л.

безводного этилового спирта, на количество единиц.

Комбинированная ставка предполагает сочетание твердой (специфической) составляющей и доли от стоимостного показателя (расчетной стоимости).

Предусмотрена дифференциация ставок по видам подакцизной продукции, а также по ее подвидам. К примеру, с 2011 г. предусмотрена дифференциация ставок акцизов по классам автомобильного бензина и дизельного топлива по принципу снижения ставок на топливо более высокого качества.

Предусмотрена индексация твердых ставок акцизов в соответствии с прогнозируемым индексом потребительских цен.

Отдельные виды подакцизных товаров, например алкогольная и табачная продукция, подлежат обязательной маркировке акцизными марками либо федеральными марками. В то же время марка служит способом идентификации легальности производства или ввоза товара на территорию России.

Обязательной маркировке акцизными марками подлежит табачная продукция иностранного производства, ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации с целью ее реализации. Цена акцизной марки составляет 150 рублей за 1 тыс. штук без учета налога на добавленную стоимость.

В целях осуществления контроля за уплатой налогов и обеспечения легальности производства и оборота на территории Российской Федерации подлежит маркировке алкогольная продукция. Алкогольная продукция с содержанием этилового спирта более 9% объема готовой продукции подлежит обязательной маркировке в следующем порядке:

алкогольная продукция, производимая на территории Российской Федерации, за исключением алкогольной продукции, поставляемой на экспорт, маркируется федеральными специальными марками. Указанные марки приобретаются организациями, осуществляющими производство такой алкогольной продукции, в государственных органах, уполномоченных Правительством;

алкогольная продукция, ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации, маркируется акцизными марками. Указанные марки приобретаются в таможенных органах организациями, осуществляющими импорт алкогольной продукции.

Маркировка иной алкогольной продукции, а также маркировка иными марками не допускается.

Федеральная специальная марка и акцизная марка являются документами государственной отчетности, удостоверяющими законность производства и оборота на территории Российской Федерации алкогольной продукции, осуществления контроля за уплатой налогов.

Существуют два вида маркировки: федеральная специальная марка и акцизная марка. Акцизной маркой маркируется вся продукция импортного производства, ввозимая на территорию Российской Федерации, федеральной специальной маркой — продукция отечественного производства.

Порядок исчисления акцизов

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые или адвалорные ставки, определяется по формуле:

А=НБ*Cm,

А — сумма акциза;

НБ — налоговая база (в рублях либо в натуральном выражении);

Cm — ставка налога (в процентах или в рублях за единицу продукции).

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется по формуле:

А=НБ*Cm + R*Рмах,

А — сумма акциза;

НБ — налоговая база в натуральном выражении;

Cm — ставка налога в рублях за единицу продукции;

R — доля в процентах;

Рмax. — максимальная розничная цена подакцизных товаров.

Общая сумма акциза исчисляется сложением всех сумм акциза по каждому виду подакцизного товара, облагаемому по разным акцизным ставкам, по итогам каждого налогового периода и применительно ко всем подакцизным операциям.

Налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные товары либо производящий подакцизные товары из давальческо- го сырья, обязан предъявить к оплате покупателю товаров либо собственнику давальческого сырья сумму акциза.

Сумма акциза выделяется отдельной строкой в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах-фактурах.

В случае реализации подакцизной продукции в розницу сумма акциза включается в цену товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма акциза не выделяется.

Сумму акциза не выделяют отдельной строкой и в том случае, когда совершаемые операции с подакцизными товарами освобождены от налогообложения на основании Кодекса (например, при реализации товаров на экспорт).

В расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах делается надпись или ставится штамп «Без акциза».

Источник: https://megaobuchalka.ru/10/6613.html

Земельный налог

Кто платит земельный налог? Все организации, которые владеют земельным участком, а также физические лица.

Сумма налога рассчитывается опираясь на кадастровую стоимость земельного участка. Рассчитать эту стоимость можно опираясь на законодательство нашей страны.

Максимальная ставка налогообложения составляет 1,5 %, но для ряда земельных участков налоговая ставка — 0,3% (например, дача).

Акцизы твердые ставки

Также налог начисляется в случае, когда представительство получает продукцию для последующего изготовления неподакцизного товара№

в момент выбытия товара из организации. К примеру, Вы передаете товар приемникам или наследникам согласно завещанию;
при внесении товара в качестве взноса в уставный капитал.

Акциз оплачивают другие лица В определенных случаях сумму налогового платежа в бюджет перечисляет не прямой производитель товара, а иные лица.

Вы обязаны оплачивать акциз, если Ваша организация имеет свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

Начислить акциз Вы должны в момент оприходования на баланс денатурированного этилового спирта.

Какие ставки акцизов действуют на 2021 год

Внимание Перечень операций, не подпадающих под налогообложение, утвержден ст.183 НК РФ.

Акцизом не облагается: Операция Пояснение Передача продукции Между структурными подразделениями юридического лица для последующего изготовления новых подакцизных товаров Продажа продукции Что помещена под таможенную процедуру экспорта за пределы страны Первичное отчуждение конфискованных товаров От которых отказались в пользу государства и которые предназначены для промышленной переработки или утилизации Указанные в 1 и 2 пункте операции освобождаются от налогообложения в том случае, если по ним ведется отдельный учет, связанный с производством и реализацией подакцизной продукции.

Акцизы

Важно Следует отметить, что Вы начисляете акциз не в момент передачи залогового имущества, а только тогда, когда теряете право собственности на товар;

в случае, когда обнаружена недостача товара сверх установленной нормы естественной убыли;
при безоплатной передачи товара (например, Вами переданы образцы продукции или проведена рекламная акция);
в случае, когда продукция передана от Вас к другому лицу для последующей переработки. К примеру, спиртовой дистиллят передан на винный завод для производства игристого вина.

В данной ситуации акциз оплачивается при передаче дистиллята на винзавод;

при перемещении товара внутри компании. Вы обязаны начислить акциз, если передаете товар другому структурному подразделению для использования ним продукции собственных нуждах.
бензин, дизтопливо;
моторные масла;
прямогонный бензин;
печное топливо;
параксилол;
авиационный керосин;
природный газ (согласно с международными договорами).

Не относятся к подакцизным товарам:

Лекарственные препараты, включая продукцию ветеринарного назначения.
Парфюмерно-косметическая продукция.
Виноматериалы.

Акцизный налог выполняет две основные функции, регулирующую и фискальную.

Ограничения установленные российским налоговым законодательством на ввоз импортной продукции или введение повышенных акцизных ставок позволяют влиять на уровень потребления различных товаров.

Если рассматривать вопрос о налогообложении алкоголя, то, согласно статистике повышенные налоговые ставки являются единственным способом, влияющим на снижение его производства.

Виды налоговых ставок по акцизам, порядок их применения и изменения

На бензин Размер акциза на нефтепродукты составляет: таблица ставок на бензин На дизельное топливо Размер акцизного сбора на дизельное топливо составляет: таблица ставок на дизельное топливо На сигареты Размер акциза на табачные изделия составляет: таблица ставок на сигареты Стоит отметить, что около 90% акцизных поступления от табачной продукции приходится именно на сигареты. К остальной табачной продукции применяются дифференцированные налоговые ставки. Способ уплаты акцизного сбора за табачные изделия предусматривает внесение авансовых платежей. Такой подход гарантирует полноту уплаты акцизного сбора за каждую единицу табачной продукции.

Онлайн журнал для бухгалтера

Производитель, не желая терять в выручке, увеличивает цены на данный продукт, в итоге конечный потребитель и оплачивает акциз.

Рассмотрим, какие бывают ставки налога, установленные в законодательном порядке.

Виды ставок (акциза) Для удобства расчета акцизного платежа государством было предусмотрено несколько видов налоговых ставок. Они делятся на три группы:

Ставка самая распространённая – твердая – определяется в рублях. Расчет производится соответственно от количества реализованного товара.
Адвалорная – это процентная ставка. В данном случае расчет производится из процентного отношения цены на товар.
Комбинированная – может содержать как и рублёвый расчет, так и процентное соотношение к цене на товар.

Теперь определимся с размером ставок.

Твердые ставки акцизов исчисляются

Отечественное законодательство предусматривает, что акциз обязаны оплачивать как российские организации, так и компании-нерезиденты.

Обязательства по уплате данного налога не зависит от формы собственности и режима налогообложения организации: перечислять платежи в бюджет должны как юрлица, так и предприниматели-физлица.

Также обязанность по уплате акциза лежит на лицах, которые перемещают подакцизные товары через границу Таможенного союза.

Подакцизный товар Для начала разберемся, какой товар признается подакцизным.

Законодательством зафиксирован перечень продукции, которая относится к категории подакцизной.

Акциз и его ставки

В то же время эти показатели указывают на определенные недостатки в работе отечественной системы налогообложения. Так как косвенные налоги сдерживают развитие российской экономики.

Анализ ситуации показывает, что правительство преимущественно заботиться о наполнении бюджета, но, не научилось использовать потенциал прямых налогов. Для сравнения необходимо отметить, что в развитых государствах 2/3 бюджета составляют прямые налоги.

Тогда как в развивающихся странах эта цифра приходится на косвенное налогообложение. Конечно, государству легче собирать косвенные налоги, особенно во время инфляции.

Это связано с тем, что объем поступлений в бюджет зависит от стоимости продукции, а не от прибыли предприятий.

Как следствие правительству удается минимизировать потери стоимости налоговых поступлений.

Кто их устанавливает

Ставки устанавливаются Правительством России.

Ставки акцизов и порядок их применения по некоторым видам минерального сырья, за исключением нефти, определяется Правительством отдельно для каждого месторождения. Это зависит от горно-геологических, географических, экономических условий при их добыче.
Для нефти ставки утверждаются также дифференцированно в зависимости от условий в соответствии со средневзвешенной ставкой акциза.

Например, начиная с 2011 года акцизные ставки по автомобильному бензину и дизельному топливу зависят от качества этих продуктов. Чем выше качество топлива, тем ниже ставка.

Проводится индексация твёрдых ставок в зависимости от ожидаемых индексов цен на товары потребления.

В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте. Напишите свой вопрос через форму (внизу), и в течение часа профильный специалист перезвонит вам, чтобы оказать бесплатную консультацию.