Возврат НДС при лизинге автомобиля в 2021 году

Если так необходимо купить автомобиль, а денег на покупку машины нет, можно воспользоваться услугами лизинговых компаний. Компания по запросу покупателя совершает подбор поставщика и необходимой модели авто, покупает у него машину и сдает в аренду на определенных условиях клиенту. Сама компания в итоге получает со всех выплат свою часть денег, а остальные средства уходят на оплату себестоимости авто. В соответствии с законом оказание таких услуг является облагаемым объектом налогов по НДС, что влечет за собой возможность получения вычетов.

Сопутствующие расходы

Использование имущества сопрягается с попутными расходами – на ремонт, сервис, страховку и прочее. Все эти расходы получатель лизинга может учитывать в своих затратах без специального указания на то в соглашении. Исключение только в затратах на страховку.

Здесь запрашивается запись в соглашении о том, что затраты на страховку несет получатель лизинга. Текущие затраты, а также затраты на все типы ремонта несет получатель лизинга. Затраты на ремонт входят в состав других затрат в отчетном налоговом периоде, в котором они осуществлялись. При этом налоговые затраты понижают понесенные затраты.

А по отношению к страховке в ст. 21 НК России правило о том, кто платит за страховку активов (к примеру, автомобиля), не закрепляется, так что нужна оговорка в соглашении. При ее присутствии получатель лизинга учитывает затраты на страховку при обложении налогами дохода.

При этом, если имущество лизинга на балансе получателя лизинга, то эти затраты списываются на основе подпункта 3 п. 1 ст. 263 Налогового кодекса России.

А если активы остались на балансе арендодателя, то основой для учета затрат на страховку будет подпункт 7 п. 1 ст. 263 Налогового кодекса. В обеих ситуациях затраты на страховку признаются в отчетном времени, в котором были перечислены из кассы деньги на оплату страховки.

Но если соглашение заключается на время больше трех месяцев, размер страховой оплаты необходимо определять соответственно количеству календарных дней работы соглашения в каждом отчетном периоде и считать равномерно.

Облагается ли НДС лизинг автомобилей?

Ответ на данный вопрос зависит от того, является ли лизинговая сделка внутрироссийской или международной. В первом случае ответ однозначен: да, поскольку продажа любых товаров в лизинг (если иное прямо не предусмотрено законом) на территории России подлежит обложению НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
В случае с международной сделкой ситуация иная. Если российская организация — продавец автомобиля, отпускаемого за рубеж, то она вправе применить нулевую ставку по НДС (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). При этом дополнительного подтверждения нулевого налога не требуется, поскольку автомобиль — несырьевой товар (п. 3 ст. 172 НК РФ). Лизинг — услуга, но в целях расчета НДС поставка объекта лизинга приравнивается к поставке товара (п. 11 приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).

Если российская фирма — покупатель машины по лизингу из-за границы, то правомерно говорить о том, что сделка по импорту транспортного средства не будет облагаться налогом, поскольку:

Лизинг автомобиля — это арендная сделка (ст. 665 ГК РФ).
В подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ прямо указано, что сделки по аренде наземных автотранспортных средств не должны рассматриваться как заключенные на территории России.
Поскольку, как мы уже отметили выше, НДС облагаются только те сделки, что заключены на территории России, не возникает повода для начисления НДС.

Отметим, что импорт автомобиля освобождается фактически от двойного налогообложения — от уплаты НДС на таможне и от уплаты налога на основании заключения, собственно, лизинговой сделки.

НДС при лизинге у лизингополучателя

После конца времени лизинга активы могут перейти в собственность к получателю лизинга. Здесь у многих бухгалтеров появляются трудности.

Особенно если предмет лизинга состоял на балансе получателя лизинга, и по нему причислялась амортизация. Если в соглашении есть условие о переходе права собственности на предмет лизинга к получателю лизинга, то предмет лизинга стает простым имуществом.

Если по этим активам исполняются остальные условия, нужны для признания его амортизируемым главным средством по нему можно и необходимо причислять амортизацию. Вторая проблема, которая появляется в таких ситуациях – как определить начальную цену бывшего предмета лизинга.

Соответственно с п. 1 статьи 146 Налогового кодекса реализация услуг признается объектом обложения налогами. НДС при лизинге у лизингополучателя определяется условиями лизингового соглашения.

При налогообложении используются общие правила, назначенные статьей 171-172 Налогового кодекса, согласно которым для получения выдержки по НДС предприятие должно исполнить необходимые условия. И все сопутствующие услуги принимаются во внимание.

В соглашении по лизингу находятся:

График лизинговых выплат.
Бумаги, которые подтверждают выплату лизинга.
Акт приема-передачи имущества лизинга.

При этом каждый месяц заключение актов предоставленных услуг по лизингу не запрашивается. Если в нем предусматривается выкупная цена, то она и будет начальной ценой такой сделки. На него и начисляется амортизация, и она будет базой для подсчета налога на активы.

Если в соглашении по лизингу ничего про это не говорится, то ситуация стает еще проще. Ведь к периоду получения имущества затраты на него учитываются в расходах. А значит, начальная цена равняется нулю. Нулевой в такой ситуации будет и налоговая база по налогу на активы.

Подробнее о кредите наличными с плохой кредитной историей тут.

НДС при переуступке

Переуступка по лизинговому контракту позволяет получателю передать права по объекту договора третьему лицу, которое не фигурировало в контракте, и не было участником сделки.

Всего есть несколько этапов при смене получателя. Сначала получатель должен составить письменный запрос о получении разрешения на передачу объекта, а также прочих прав по условиям договора лизинга и оплаты НДС. После этого лизингодатель изучает предложение и дает ответ. Если он положительный, может быть заключено трехстороннее соглашение, где указывается порядок передачи имущества и внесения платежей.

В перечень документации, которая нужна для передачи прав, связанных с арендованным имуществом, входит договор перенайма, акт приема и передачи объекта, документы по предмету переуступки. Также потребуются документы компании, которая стала новым получателем.

Согласно статье 249 НК РФ, первичный получатель должен внести сбор на прибыль по средствам, полученным при переоформлении договора от нового получателя, при этом исключается входящий НДС у лизингополучателя.

Таким образом, переуступка позволяет получателю передать имущество, возникшие при его получении права и обязанности стороне, которая не была участником заключенного соглашения. При смене получателя требуется составить новый контракт и оформить сопутствующие документы.

Имущество находится на счету лизинговой компании

В случае, если имущество находится на счету получателя лизинга, Налоговый кодекс позволяет ему начать амортизировать такие активы. При этом амортизационные отчисления можно рассчитать с большим коэффициентом, а начальная цена будет равняться размеру затрат на покупку активов, которые произвел лизингодатель.

Это значит, что в соглашении лизинга, если он предусматривает передачу активов на баланс арендатора, следует непременно указать цену активов и обязательств лизингодателя передать бумаги о размере затрат на его покупку, доставку, доведение до необходимого состояния.

Амортизационные отчисления, начисленные получателем лизинга, будут снижать его налогооблагаемый доход в общем порядке – каждый месяц, исходя от причисленных сумм так же, как и по его собственным деньгам.

Но дальше при учете лизинговой оплаты его нужно будет снизить на размер ежемесячной амортизации. А если стоимость выкупа выделена в составе лизинговой оплаты, то оплата, которая учитывается в затратах, снижается и на нее.

Переход лизингового имущества на баланс к получателю лизинга поручает ему и еще одну налоговую обязанность — по оплате налога на активы. Что касается НДС, то он принимается к вычету в том же распорядке, что и при учете предмета лизинга на счету арендодателя.

Возврат НДС как обычный вычет

Речь идет о совершенно стандартной для плательщика НДС процедуре — принятии исходящего налога (который фактически уплачивается в составе лизингового платежа) к вычету при исчислении платежа в бюджет исходя из величины входящего НДС (по выручке от контрагентов в рамках налогооблагаемых операций).

В общем случае вычет по НДС применяется в том квартале, за который начислен входящий налог. Но нет никаких проблем с тем, чтобы перенести сумму исходящих НДС на любой из будущих кварталов в течение трех последующих лет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). При этом счет-фактура от лизингодателя по платежу, с которого исчислен переносимый на будущее исходящий НДС, должен быть зарегистрирован в книге покупок лизингополучателя именно за тот квартал, в котором соответствующая сумма будет фактически принята к вычету.

В случае если суммы исходящего НДС больше сумм входящего налога, это означает, что лизингодатель косвенно переплатил налог в бюджет и имеет право вернуть переплату оттуда — в порядке процедуры возмещения НДС.

Бухгалтерский и налоговый учет

Бухгалтерский и налоговый учет отражается на счету арендодателя – в размере минимальных лизинговых оплат и негарантированной ликвидационной цены за вычетом материального дохода, который подлежит получению, с признанием прибыли от реализации необоротного имущества.

В то же время остаточная цена объекта материального лизинга снимается с баланса с реализованного необоротного имущества. Материальным доходом арендодателя есть разновидность размера арендных выплат и цены объекта аренды и нынешней цены прописанной суммы, определенной по ставке процента.

Актив финансовой аренды, распознанный удержанным для реализации, арендодатель отражает соответственно с ПБУ 27. Затраты арендодателя на подписание договора о аренде признаются другими затратами необходимого отчетного времени.

Бухгалтерский учет

Получая машину по соглашению лизинга, важно определить, у кого на балансе авто будет находиться.

В случае, если лизинговое имущество учитывает на балансе арендодатель, получатель лизинга отражает активы за балансом на счете 001 «Арендованные главные средства» в оценке, прописанной в соглашению по лизингу.

Бухгалтерские и юридические услуги

Инфо Главная НДС Возмещение НДС лизингополучателем Добрый день! Подскажите, пожалуйста, стоит ли пытаться возместить НДС, если автотранспорт в лизинге? Мы – ООО, работаем на ОСНО. Предоставляем услуги спецтехники. Весь наш автотранспорт в лизинге на балансе лизингополучателя. Если я правильно понимаю, Налоговикам нужно будет предоставить книгу покупок и продаж, счета-фактуры, договоры с контрагентами. Что-то еще? С уважением, Елена Логинова Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации. Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей.

Плюсы и минусы

Финансовый поток по подобной сделке меньше, чем при покупке за наличные либо в кредит.
На лизинг не следует собирать много бумаг.
Получатель лизинга не переживает за сервис имущества (авто), также получает круглосуточную поддержку.
Организация экономит на налогах.

Маленькое время аренды.
Риск потери предмета лизинга, а также начисления штрафов за невыплату.
Получатель лизинга полностью зависит от лизинговой компании, ведь на ее балансе находятся активы, переданные в аренду.
Лизинг может получиться дороже, чем кредит.

При передаче имущества в лизинг на участников сделки возлагаются обязанности по оплате налогов. НДС при лизинге у получателя лизинга определяется параметрами лизингового соглашения.

Как взять кредит наличными без справок и поручителей в Россельхозбанк? Ответ по ссылке.

О кредите наличными без справки о доходах, узнайте далее.

При обложении налогами применяются правила, которые определяет ст. 171-172 Налогового кодекса, согласно которым для получения выдержки по НДС компания должна исполнить нужные условия. И все сопутствующие услуги берутся во внимание.

Финансовый лизинг

Федеральный закон № 164-ФЗ «О финансовой аренде» (лизинге) от 29.10.1998г. в соответствии со ст. 2 под финансовой арендой (лизингом) определяет комплекс правовых и экономических отношений, возникших при совершении условий, связанных с реализацией предмета договора лизинга, включая сам факт приобретения предмета финансовой аренды. Стороны заключают договор лизинга.

В соответствии с Налоговым кодексом для проведения полного налогового контроля постановке на учет подлежат абсолютно все налогоплательщики. Организации, являющиеся собственниками имущества, облагаются налогами в соответствии с Законом. При договоре лизинга налог на имущество выплачивает та организация, на балансе которой числится данное имущество. При этом выплачивать налог может лизингополучатель, поставивший имущество к себе на учет, но собственником данного имущества будет по-прежнему являться лизингодатель. У лизингодателя налогом на добавленную стоимость накладывается на все лизинговые платежи согласно договору лизинга. А у лизингополучателя сумма, выплаченная по НДС, принимается к возмещению.

Налогообложение и налоговый учёт при лизинге

Основные отношения сторон договора финансовой аренды регулируются законом №164 и ГК РФ. Согласно данным правовым документам, объектами аренды могут быть не потребляемые предметы, которые в процессе эксплуатации не теряют натуральных свойств.

Основные средства в лизинге остаются во владении лизингодателя как минимум до окончания срока действия соглашения, а при его завершении предмет разрешено выкупить лизингополучателю по остаточной цене, составляющей не более 1/4 начального значения.

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ, НДС необходимо оплатить «исходя из фактической реализации товаров». Поэтому налог включён в лизинговые платежи, которые лизингодатель получает за предоставляемые услуги. Любая организация должна признать собственную прибыль в соответствии с чёткой периодичностью платежей – независимо от того, поступили финансы от контрагента или нет.

Осуществление лизингового платежа можно считать реализацией товара (исходя из п. 1 ст.146 НК РФ), если не учитывать сделки, где предметом лизинга считаются объекты, указанные в ст. 149 НК РФ. Также туда включены расходы по приобретению необходимого имущества, комиссионное вознаграждение и прочие траты, связанные с исполнением обязательств.

Лизинг, налогообложение

Преимуществом для исчисления налогооблагаемой базы, а именно возможность ее снижения, является лизинг. Налогообложение в таком случае имеет ряд особенностей. Например, фирма, для расчета базы налога на прибыль обязательно учитывает лизинговые платежи. Если лизингополучатель учел полученное имущество у себя на балансе, тогда он из той суммы, которую списывают на расходы лизинговых платежей, в обязательном порядке вычитает суммы, связанные с начисленной амортизации. Когда имущество принято на баланс лизингодателем, то из сумм, которые списывают на расходы лизинговых платежей необходимо вычесть сумму, равной выкупной стоимости имущества, принятого в аренду.

Это связано с приобретением амортизируемого имущества и расходами, связанными с этим, которые не учитывают в базе по налогу на прибыль. Выкупная стоимость оборудования будет равна именно этим расходам, и списываться она будет постепенно за счет амортизации. Совершать это разрешено лишь после того, как имущество приобретет статус собственности лизингополучателя. Тогда имущество выкупается лизингополучателем по его остаточной стоимости и заканчивается лизинг. Налогообложение в дальнейшем исчисляется иначе.

Авто для юрлиц – общий обзор, особенности

Покупка автомобиля в лизинг – это финансовая аренда, в которой участвует три лица – покупатель, лизингодатель и поставщик авто. Лизингодатель – это особенное лицо в данной аренде, выкупающее авто у поставщика для покупателя. Покупатель, в свою очередь, расплачивается за приобретение. Лизингодатель зарабатывает на арендной плате с заемщика (покупателя), покрывая процентами расходы на приобретение автотранспорта.

В большинстве случаев договор лизинга оформляют фирмы и предприятия для покупки автомобилей, спецтехники и ее комплектующих. В отличие от кредита, здесь отсутствуют переплаты.

Особенности лизинга для юридического лица:

вопросами подбора и поставки автомобиля непосредственно занимается лизинговая компания;
платежи по лизингу составляются из расходов на НДС, выплат пенсионному фонду, страховых выплат;
приобретенное имущество находится на балансе юридического лица, из-за чего не нужно выплачивать налог на имущество;
ускорение амортизации, что означает уменьшение остаточной стоимости на транспортное средство, когда сумма переходит на баланс лизингополучателя полностью, налоговые вычеты уменьшатся.

Для юридического лица такая сделка предполагает, что лизингополучатель будет иметь минимум прав на приобретенную им технику.

А если по каким-либо причинам юрлицо не сможет вносить необходимые суммы своевременно, то лизинговая компания имеет право на возврат переданного по договору имущества, при этом не компенсируя никаких расходов — то есть все выплаченные раннее средства не возвращаются.

Лизинг, налоговый учет

В системе обобщения информации с целью расчета налоговой базы участвует и лизинг. Налоговый учет базируется на формировании первоначальной стоимости имущества по лизингу. Лизингополучатель предмет лизинга принимает по сумме, равной первоначальной стоимости имущества. Под первоначальной стоимостью принято считать сумму совокупных расходов лизингодателя на возведение, приобретение, доставку и прочих действий, в результате которых предмет договора приобрел вид, пригодный для его использования, за исключением тех сумм, которые предусмотрены в Налоговом кодексе.

После того как между сторонами заключается лизинг, налоговый учет у лизингополучателя будет складываться из амортизационных отчислений и всех, с учетом вычета суммы амортизации, лизинговых платежей.

ПРОБЛЕМА ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС ЛИЗИНГОВЫМ КОМПАНИЯМ

Лизингодатель в лице лизинговых компаний является самой незащищенной стороной не только в отношениях в целом по лизинговой схеме, но и в отношениях с государственными органами, возникающих по поводу возмещения налога на добавленную стоимость (НДС).

Объектом налогообложения НДС на территории России, согласно п. 1 статьи 146 Налогового кодекса (НК), признается реализация товаров (работ, услуг). В соответствии с п. 1 статьи 154 НК налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг), полученная исходя из цен, исчисляемых в соответствии со статьей 40 НК, без учета НДС, т.е. цена, указанная сторонами сделки.

Налоговая ставка для лизинговых операций предусмотрена в размере 18%. Лизингодатель приобретает объект лизинга и уплачивает НДС, предъявляемый ему продавцом. Во втором случае оплаты лизингодателем НДС, когда он передает данное имущество лизингополучателю, в состав лизинговых платежей входит сумма НДС, рассчитанная лизингодателем в соответствии с законодательством о налогах и сборах. При этом возникает проблема между участниками лизинговых сделок и налоговыми органами по определению налогооблагаемой базы НДС, входящего в лизинговый платеж. Таким образом, возникает необходимость в конкретном уточнении данного вопроса на законодательном уровне.

Отказ возмещения НДС

Сумма НДС, уплаченная лизингодателем продавцу при приобретении у него лизингуемого имущества, в соответствии со статьями 171 и 172 НК подлежит налоговому вычету в полной сумме из бюджета при выполнении следующих условий:

имущество используется в деятельности, облагаемой НДС;
имущество принято к учету;
получен счет-фактура с выделенной отдельной строкой суммой НДС;
имеются в наличии документы, подтверждающие оплату сумм НДС.

Невыполнение налогоплательщиком (лизингодателем) одного из перечисленных условий применения права на налоговые вычеты является основанием для отказа в вычете сумм НДС, относящихся к таким товарам.

Для организации процесса уплаты именно той части НДС, которая имеет экономически оправданное содержание, НК предусмотрел следующую систему. Сумма НДС с лизинговых платежей исчисляется в полном объеме. При этом лизингодателю предоставляется вычет суммы, уплаченной продавцу предмета лизинга.

Как юрлицу купить машину?

Приобретение техники и транспорта для своей компании ответственный шаг.

Выбор авто и компании

Компания подбирает авто в соответствии с требованиями и функциями, возлагаемыми на него. Лизинговые компании предоставляют широкий выбор модельного ряда, марок и их модификаций. Также следует заранее разобраться с комплектацией и услугами на авто.

Выбор лизинговой компании начинается с изучения репутации, ее опыта работы, отзывов клиентов. Можно провести «расследование» по изучению финансового рынка и места лизинговой компании в нем, прежде чем заключать договор. Также следует обращать внимание на:

первоначальный взнос;
ежемесячный платеж и график платежей;
условия выплаты остаточной суммы.

Найти максимально надежного партнера по лизингу сложно, так что изучение условий компании будет эффективнее при выборе финансового продукта.

Лизинговые условия предоставляются в различных вариантах, для покупателя это означает подбор наиболее выгодного варианта платежей для своей фирмы. Лизингодатели в исключительных случаях идут на встречу покупателю и изменяют суммы ежемесячного платежа.

На территории России работает несколько десятков крупных лизинговых компаний, которые зарекомендовали себя отличными финансовыми партнерами. Лидирующие позиции занимают следующие компании:

ВТБ24 Лизинг. Позволяет клиентам оформлять долгосрочную аренду с последующим выкупом на транспорт различного вида – легковые и грузовые авто, спецтехника, железнодорожная и авиационная техника. Компания имеет широкую сеть по всей стране – около 35 филиалов. Приобрести авто можно на условиях быстрого одобрения, комфортных выплат, широкого выбора как новых авто, так и с пробегом.
Сбербанк Лизинг. Дочерняя компания банковского учреждения. На лизинговый фонд приходиться около 370 миллионов рублей, с такой компанией можно эффективно сотрудничать на протяжении десятилетий. Сбербанк идет на встречу развивающимся компаниям малого, среднего и крупного бизнеса. Филиалы располагаются не только на территории России, но и в Украине, Казахстане. Особенным условием считается оформление без предоставления финансовых документов, полный возврат НДС до 18%.
Major Лизинг. Это московская компания. Была основана в 2008 году и уже прочно обосновалась на финансовом рынке. Сотрудничает как с физическими лицами, так и с юридическими. Для последних действуют эффективные условия по приобретению авто – минимальная ставка, оформление авто с переходом права собственности или без него с высокой остаточной стоимостью. Действуют программы «Buy-back» и лизинг б/у транспорта.
Европлан. Специализируется на покупке автомобилей зарубежного производства, своим заказчикам они обеспечивают бесплатную перевозку техники из-за рубежа. Для бизнес-партнеров работает специальная программа «Все включено» с дополнительным пакетом услуг. Также предлагаются услуги оплаты шин на любой сезон, помощь в дороге, старый автомобиль может служить авансовой оплатой за новый транспорт.
ВЭБ Лизинг. Еще одна отличная компания. Предоставляет множество вариантов лизинга, активно сотрудничает с индивидуальными предпринимателями. Действует особая акция – подписание договора на основании 3-х документов и ускоренная амортизация.

Сбор документов

Наиболее важная операция, от которой зависит оформление договора. Для процедуры от юридического лица необходимы следующие бумаги:

заявка от руководителя фирмы в лизинговую компанию на покупку транспорта заверенная подписью;
анкета на проведение лизинга;
копии – Устав коммерческой организации, свидетельство о состоянии на налоговом учете, протокол назначения руководителя, свидетельство об индивидуальном предпринимательстве;
паспорт руководителя;
финансовый счет компании (организации);
согласие на обработку данных о юридическом лице;
дополнительные документы, которые требуются на усмотрение лизинговой компании, например, это могут быть справки о кредитной истории, гарантийные письма, обоснование покупки.

Составление и подписание договора

Далее между лизинговой компанией и юридическим лицом идет согласование графика платежей и сумм ежемесячной выплаты, выбор процента аванса и уточнение/разъяснение пунктов договора.

График платежей в составлении договора является ключевым пунктом. Подбирается оптимальный вариант выплат, которые не должны нарушать финансовое состояние компании и ее развитию. Есть даже варианты сезонной оплаты, например, для сельского хозяйства.

Для удобства оформления договора, специалисты лизинговых фирм могут выезжать на согласование к юридическому лицу самостоятельно, тогда договор оформляется на месте. Важно, что перед подписанием следует внимательно прочитать и изучить каждый пункт.

От лизинговых специалистов к покупателям предъявляются следующие требования:

российское гражданство;
совершеннолетие;
заявка на лизинг;
наличие паспорта и водительские права;
копия трудовой книжки и справка о доходах.

Обязательная операция для подписания договора – оформление страховки. Обычно это возлагается на лизингодателя. Страховой полис ОСАГО оформляют на весь период эксплуатации автомобиля, а КАСКО делают по взаимному согласию обеих сторон. Практичнее будет страховать авто на каждый год, а не на весь период лизинга.

Внесение первоначального взноса

В договоре прописывается стоимость первоначального взноса – от 10% до 49%. После его оплаты покупатель получает право на долгосрочное пользование ТС. В некоторых случаях может потребоваться оплата половины стоимости авто либо не вносят аванс вообще. Договор оформляется на срок от 1 года до 5 лет.

По окончанию аренды, юридическое лицо может выкупить транспорт в собственность и следить за обслуживанием. Своим клиентам лизинговые компании предлагают следующие услуги:

техобслуживание;
смена шин по сезону;
оплата услуг сервисов обслуживания.

Получение ТС во владение

После завершения необходимых операций с документацией юридическое лицо получает автотранспорт в свое владение. Авто передается через сервисный центр или салон. В это же время оформляется полис ОСАГО и КАСКО, но по договоренности сторон. Транспорт после получения регистрируется в ГИБДД.

Покупатель обязуется следить за внешним видом транспорта, его состоянием и функциональностью. Лизингодатель в свою очередь через спектр дополнительных услуг обеспечивает техническое обслуживание. После завершения сделки согласно условиям транспорт выкупается (оплата остаточной стоимости) или возвращается лизингодателю.

Схема возврата НДС при покупке автомобиля в лизинг

Система лизинга

Примеров использования данного метода покупки машины масса: автопарк маршрутных автомобилей или такси, парк представительских авто или простая покупка машины физическим лицом. Компании, осуществляющие лизинг, имеют разные условия оказания услуги, но основными критериями остаются следующие.

Цена покупки авто.
Аванс в момент покупки.
Ставка.
Время осуществления аренды по подписанному контракту.
Частота совершения выплат.
Стоимость выкупа.
Способ оплаты.

Структура Закона о НДС

По закону п. 7 ст. 258 Налогового кодекса РФ автомобиль, полученный вследствие финансовой аренды, должен принадлежать к группе амортизации стороны, у которой он находится на балансе. А для этого нужна оценка стоимости машины, которая будет приравниваться к сумме всех платежей по лизингу без учета НДС.

Поэтому юридические лица, берущие в лизинговую аренду недвижимый транспорт, могут осуществить возмещение НДС, ставка которого составляет 18%, и ее обязаны выплатить обе стороны сделки. Для получения вычета необходимо соблюдать такие правила:

использовать автомобиль в такой сфере деятельности, которая облагается НДС;
автомобиль в обязательном порядке должен состоять на учете организации;
наличие счетов-фактур со строкой под сумму НДС;
наличие подтверждающих оплату документов (договор лизинга, который включает в себя: акт приемки-передачи лизингового движимого имущества, график платежей и подтверждающие совершение оплаты документы).

Очень много различных интерпретаций толкования этого закона, поэтому не помешает предоставление ежемесячных документов, которые бы подтверждали лизинг. Период, за который можно требовать возврат НДС, должен быть тем временем, когда покупатель получил основания его применять.

На данный момент отталкиваются от предоставленных ежемесячных счетов-фактур, на основании которых и высчитывается период правового подспорья для требования вычета НДС. Но в то же время не должно быть причин, мешающих налоговым органам осуществить возврат НДС, а именно:

при расчетах был использован безналичный способ;
отсутствие документов, подтверждающих оплату или осуществление услуг по лизинговой аренде;
организация находилась в состоянии банкротства при подаче заявления на возмещение НДС;
суммы займа в крупных размерах были использованы организациями.

Поэтому НДС вычисляется с суммы платежей по аренде имущества, взятых в полном объеме, из них лизинговой компании вычитается размер суммы, которая была оплачена продавцу за лизинг как некая компенсация.

В случае нахождения авто на балансе лизинговой компании ее расходами принято считать платежи по лизингу, которые являются частью себестоимости машины и автоматически понижают базу налогов на прибыль. В обратном случае авто стоит на балансе покупателя: все лизинговые платежи и амортизация являются расходной частью бюджета покупателя. Но платежи учитываются с вычетом сумм амортизации.

В случае превышения суммы ежемесячного платежа суммой амортизации до конца срока погашения лизинговой стоимости авто, в сумму расходов будет включено лишь сумму начисленной амортизации, а когда начисление сумм амортизации прекратится, в расходы войдет вся сумма платежа по лизинговому договору, но без учета НДС.

Возврат НДС при отказе от сделки

В случае если стороны лизингового соглашения решили расторгнуть сделку (и произвели реституцию — необходимые действия по возврату денежных средств и обратной доставке объекта лизинга исходному владельцу, чтобы ни у кого не было убытков), то лизингодатель получает право уменьшить исчисленный НДС на сумму налога по фактически принятым лизинговым платежам (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Подпишитесь на рассылку

Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

При этом сторонам сделки необходимо осуществить ряд действий по отражению факта расторжения договора в учете — в течение года (п. 4 ст. 172 НК РФ). Важнейшая роль в данных правоотношениях может быть отведена лизингополучателю. Дело в том, что в случае если к моменту расторжения сделки лизингополучатель поставил автомобиль на учет, он должен выставить лизингодателю счет-фактуру на стоимость лизинговых платежей и внести ее реквизиты в собственную книгу продаж (письмо Минфина России от 09.02.2015 № 03-07-11/5176). Именно на основании данного счета-фактуры лизингодатель получит вычет по п. 5 ст. 172 НК РФ, а лизингополучатель восстановит НДС.

А если лизингополучатель машину на учет еще не поставил, то «мяч» будет на стороне лизингодателя, которому необходимо выписать контрагенту корректировочный счет-фактуру. На основании него второй восстановит НДС, а первый — примет его к вычету (письмо Минфина РФ от 10.08.2012 № 03-07-11/280).

Добровольный отказ сторон от сделки — сценарий, который следует принципиально разграничивать со сценарием, при котором сделка признается недействительной (как вариант, в судебном порядке).

Бухгалтерия лизинга

Изначально необходимо уплатить первичный аванс за получение автомобиля в лизинг, который не является расходом покупателя. А если у покупателя имеются в наличии все необходимые документы вместе с актом, авансовую сумму, добавленную в бухгалтерский учет, можно провести несколькими способами

На дату совершения выплаты первого платежа лизинга (единовременно).
На дату выплаты последнего платежа за лизинг (единовременно).
На протяжении всего срока уплаты платежей лизинга по договору, равномерно и, тем самым, снижая сумму ежемесячного платежа.

После того, как лизинговая компания получила первый авансовый платеж, она имеет право в течение 5 дней предъявить покупателю счет-фактуру по сумме совершенного авансового платежа. Высчитать размер суммы НДС в этом случае можно, используя расчетную ставку. Покупатель может принять входной НДС с совершенного аванса к вычету, но при наличии всех необходимых документов.

Каждый раз, оплачивая ежемесячный платеж и получая счет-фактуру от лизинговой компании, сумма НДС, заявленная компанией, принимается к вычету тогда, когда происходит зачисление авансового платежа лизинга. Внимательно читайте договор с указанным равномерным зачетом аванса в течение всего срока действия договора, расход будет квалифицироваться как расход на будущий период, а учитываться также равномерно в налоговом учете.

Оприходование имущества у нового лизингополучателя в случае передачи ему прав по лизингу

17.04.2013 Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

Бухгалтерский учет

Лизингополучатель всегда приходует лизинговое имущество на баланс по общей сумме платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга без НДС. Для нового лизингополучателя общая сумма по договору лизинга — это та сумма, которую он (новый лизингополучатель) обязан уплатить лизингодателю.

Формируемые проводки:

Дт 20.01 (или иной счет учета затрат) Кт 76.расчеты со старым лизингополучателем — отражена задолженность нового лизингополучателя перед старым за получение прав по договору лизинга (если по договоренности сторон такая задолженность возникла). Дт 19 Кт 76.расчеты со старым лизингополучателем — отражена сумма НДС, предъявленная старым лизингополучателем (если есть). Дт 08.04 Кт 76.арендные обязательства — отражена стоимость ОС, полученных по договору лизинга. Дт 19.01 Кт 76.арендные обязательства — выделен НДС в соответствии с первичными документами. Дт 01.01 Кт 08.04 — объект ОС, полученных по договору лизинга, принят к учету. Дт 76.арендные обязательства Кт 76.задолженность по лизинговым платежам — начислен текущий платеж по договору лизинга . Дт 20.01 (иной счет учета затрат) Кт 02.01 — начислена амортизация по ОС, полученным в лизинг. Дт68.02 Кт 19.01 — предъявлена к вычету часть НДС, соответствующая начисленному платежу. Дт 76.задолженность по лизинговым платежам Кт 51 — перечислен платеж по договору лизинга.

Налоговый учет

Новый лизингополучатель принимает предмет лизинга к налоговому учету по остаточной стоимости, определяемой по данным налогового учета первоначального лизингополучателя (или лизингодателя, если до перемены лизингополучателя имущество учитывалось на балансе лизингодателя).

Остаточная балансовая стоимость, сформировавшаяся у старого лизингополучателя, никак не учитывается в учете нового лизингополучателя.

Получить рекомендации по заключению договора лизинга, а также подробнее узнать о том, какие налоговые последствия возникают у лизингодателя и лизингополучателя можно в Справочнике «Договоры» раздела «Юридическая поддержка» на ИТС

Ознакомиться с числовыми примерами по учету лизинговых платежей и по учету операций при перемене лизингополучателя можно в справочнике «Лизинг» раздела Бухгалтерский и налоговый учет» на ИТС

Плюсы и минусы использования лизинга

Чем выгодна покупка авто для основного населения и юридических организаций, ведь можно просто пойти и оформить на свое имя кредит, после чего оплачивать по такой же схеме? Но для того чтобы взять кредит, зачастую необходимо доказать возможность погашения кредита и предоставить имущество в залог. А такое имущество имеется на балансе не у каждой организации, поэтому быстрее и проще взять авто в лизинг. Тем самым кредит дает полномочия к оплате налога на прибыль, а лизинг полностью трактуется как дополнительные затраты, а если при этом еще и оплатить НДС, то все обязанности перед государством в виде налогов значительно уменьшаются.

При покупке автомобиля у лизинговой компании можно легко решить все проблемы, связанные с ремонтом, прохождением ТО, страхованием и обслуживанием автомобиля лизинговой компанией. А также в случае автокатастроф или ДТП, поломок или неисправностей все вопросы и проблемы ложатся на плечи руководства лизинговой компанией.

Если правильно заключить договор с компанией, то автомобиль, полученный в лизинг, может быть подвержен возврату до истечения срока договора и ранее. Для осуществления подсчетов выплат учитывается и амортизация, которая дает возможность последний платеж практически не выплачивать. Этот вид приобретения движимого имущества наиболее выгоден для малого бизнеса.

При всех многочисленных плюсах данный вид услуги имеет и отрицательные стороны. За счет взятия основного груза ответственности на компанию по лизингу стоимость автомобиля значительно выше, чем бы могла быть в кредит. Выше будут и ставки платежей, совершаемых ежемесячно, первый взнос за авто, а при просрочке выплат авто может быть отобрано на законных основаниях.

Рекомендуем к прочтению: На каком расстоянии от населенного пункта разрешена охота

В перечень негативных сторон использования лизинга входит и небольшая распространенность по всей территории РФ таких компаний, поэтому покупатели из глубинки не всегда могут найти у себя в регионе подобную организацию с оказанием лизинговых услуг. Не проработана и система оказания лизинговой аренды, и очень часто организации, предоставляющие услуги лизинга, приходится вступать в банковскую структуру. Покупателю авто через лизинг запрещается сдавать в аренду или использовать данное имущество как средство залога. Покупатель обязан в любое удобное для сторон время предоставить полную отчетность по наличию, использованию или любую другую информацию о предмете договора.

Налоговые органы очень часто придирчиво относятся к каждому пункту, и возместить вычет НДС удается не всегда, поэтому важным этапом заключения лизингового договора является учет всех возможных недочетов и придирок со стороны налоговых служб.

Чем отличается лизинг от аренды?

Договор лизинга автомобиля чаще заключается между лизинговой компанией и юридическим лицом, хотя с 2010 года такие сделки стали доступными и для частных лиц. Внешне такие программы несколько напоминают кредитование, так как стоимость машины также выплачивается по частям в течение нескольких лет. Однако у лизинга есть своя специфика, которая отличает его и от кредитования, и от обычного получения имущества в аренду.

Лизинг считается частным случаем арендной сделки, так как он всегда направлен на один из трёх типов имущества: недвижимость, транспорт или оборудование. Лизинговая программа призвана помочь начинающему предприятию приобрести средства для получения дохода и сразу же после получения их в пользование увеличивать прибыль.

Такая сделка строится на заключении двух договоров: лизинговая компания приобретает транспортное средство по договору купли-продажи, а затем передаёт его лизингополучателю с правом последующего выкупа.

То есть лизингодатель, сначала вкладывает свои средства в покупку автомобиля, чтобы потом получать доход от его использования получателем. В этом одно из принципиальных отличий от аренды, так как она предполагает передачу другому лицу на время уже имевшегося имущества.

Другое отличие договора лизинга от договора аренды заключается в следующих важных моментах:

Обычный договор аренды не предполагает смены собственника имущества. Лизинг всегда подразумевает постепенный выкуп взятого напрокат транспортного средства, и в итоге оно поменяет официального владельца. В документах указывается, каким образом будет проведена эта операция: иногда заключают отдельный договор купли-продажи на сумму последнего платежа, но чаще в договоре лизинга указывают, что по окончании выплат транспортное средство перейдёт в собственность лизингополучателя.
Договор аренды может быть бессрочным, а лизинг всегда имеет чётко определённый срок. Стоимость машины делится на несколько частей по числу месяцев и к ней прибавляется плата за пользование машиной в течение определённого времени, Сумма лизингового платежа обычно оказывается немного меньше платежа по кредиту, поэтому это может быть даже более выгодная операция.
Договор лизинга на автомобиль чаще всего предполагает определённый размер первоначального взноса за машину. Это гарантия серьёзных намерений лизингополучателя и гарантия, что стоимость машины будет выплачена полностью. Однако первый взнос по такому договору, обычно меньше, чем по кредитному соглашению.
Договор лизинга машины содержит подробную информацию о том, кто, как и на каких условиях должен следить за техническим состоянием автомобиля. Очень часто все заботы о содержании машины берет на себя лизинговая компания, но это повышает размер ежемесячного взноса. Если ремонтом и обслуживанием занимается сам лизингополучатель, это позволит пользоваться более дешёвыми программами аренды с выкупом.
Договор на лизинг автомобиля также предполагает решение налогового вопроса. Чаще всего налог за транспортное средство платит лизингодатель в продолжение всего периода, указанного в договоре. Однако некоторые компании пытаются переложить ответственность по уплате налогов на получателя. Этот вопрос нужно решить заранее.

Договор лизинга для физических лиц остаётся редкостью. Чаще всего человек старается получить банковский займ на покупку и сразу получить авто в собственность, а не выплачивать его стоимость несколько лет на правах всего лишь арендатора.

Ведь, если по каким-то причинам договор на авто лизинг будет расторгнут. Клиент компании потеряет все, оставшись и без машины, и без вложенных средств. Однако если речь идёт о покупке коммерческой техники, то договор лизинга окажется только выгоднее.

Как приобрести авто в лизинг?

Чтобы приобрести авто в лизинг, договор лизинга автомобиля заключается между несколькими участниками: продавцом, лизингодателем, получателем и страховой компанией. Сделка проводится следующим образом:

Получатель имущества выбирает автомобиль нужного типа и марки, затем транспорт приобретается лизингодателем после заключения предварительной договорённости.
Затем составляется на лизинг автомобилей договор, в котором подробно отражаются все условия использования имущества: срок лизинга, порядок выплат, график техобслуживания, налоговый вопрос, страховка и т. д. Цель договора – максимально оградить участников от возникновения любых споров, поэтому важно ознакомиться со всеми условиями.
Купленный транспорт страхуется по программе КАСКО, страховку оплачивает чаще всего получатель, хотя и лизингодатель может взять эту обязанность на себя.
Имущество передаётся в пользование лизингополучателю после уплаты первого взноса. С этой минуты клиент должен ежемесячно вносить определённую сумму, которая станет часть выкупа за машину.

Лизинг очень часто используется для приобретения коммерческих авто, которые тут же начинают использоваться для получения дохода получателем. Увеличение автопарка компании позволяет получать больше денег, что позволяет быстрее рассчитаться за машину. Налоговые льготы тоже играют немаловажную роль для развивающегося бизнеса, поэтому программа лизинга оказывается выгодной вдвойне. Лизинговые сделки остаются относительно новыми на российском автомобильном рынке. Тем не менее, это одно из разумных решений, если машину невозможно сразу купить за наличные и нужно привлекать дополнительные средства.

РЕКЛАМА Публикации по темам: как выгодно взять автокредит, какой автомобиль выбрать в кредит — новый или подержанный, условия автокредитования в банках, как досрочно погасить целевой кредит на машину, страхование КАСКО и ОСАГО для кредитного авто. Редакция сайта «АвтоКредитЭксперт» помогает разобраться в нюансах получения и обслуживания кредита на покупку автомобиля Вопросы Юристу по телефону:

Возмещение НДС лизинговым компаниям

Для лизинговых компаний традиционно остается болезненная ситуация возмещения НДС при лизинге, но в настоящее время она несколько улучшилась. Участники рынка отмечают, что налоговая уже не ставит перед собой цель в не возмещении, а выдвигает конкретные претензии по отдельным операциям. Этой позитивной тенденции способствовал арбитражный суд, который недавно принял решение в пользу налогоплательщиков.

Лизинговая система построена таким образом, что бюджет должен постоянно возмещать сумму НДС. При покупке предмета лизинга, компания платит поставщику один раз, в том числе и НДС. После передачи имущества в аренду, фирма получает лизинговые платежи с НДС. Полученное НДС компания не платит в бюджет, а добавляет его к ранее уплаченному. Поскольку лизинговые платежи растянуты на годы и сумма налогов в них незначительная, то компания вправе требовать от налоговых органов компенсации превышения суммы НДС.

Что понимать под возвратом НДС

Другой вопрос — что понимать под возвратом НДС (в тех случаях, когда он при лизинге автомобиля все же начисляется).

Здесь возможны следующие варианты:

Обычный вычет по НДС. Самой очевидной трактовкой понятия «возврат НДС» можно считать принятие суммы налога, включенного в стоимость лизинговых платежей (либо импортного НДС, исчисленного на основе стоимости контракта в целом), к вычету — как исходящего НДС. Лизингополучатель имеет полное право включить НДС, отраженный в лизинговых платежах, в вычет на общих основаниях.
Возмещение НДС при лизинге машины. Данный способ возврата налога может быть следствием применения первого. Если окажется, что входящие суммы НДС лизингополучателя по итогам квартала будут меньше исходящих (включающие лизинговый НДС либо представленные только им), то разницу можно вернуть из бюджета.
Возврат НДС при лизинге в случае отказа сторон от совершения сделки и последующей реституции (например, если автомобиль оказался ненадлежащего качества и завод принял его обратно). Здесь могут наблюдаться:
восстановление НДС, принятого к вычету, на стороне лизингополучателя.
Возврат НДС при аннулировании сделки (признании ее недействительной).

Здесь можно говорить о тех же самых транзакциях, что указаны в предыдущем пункте, но по другому основанию (и в другие сроки). Несмотря на схожесть обоих юридических механизмов, налоговые последствия применения каждого из них будут существенно различаться.